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■ 고가매입의 세무조정(법인세법 §24, §52) [난이도: 기본]

p615예제] 甲법인은 제7기 사업연도에 乙법인으로부터 시가 10억원인 토지를 14억원에 취득하고 14억원으로 취득가액을 계상하였으며, 제9기 사업연도에 이 토지를 15억원에 처분하였다. 다음 각 경우별로 제7기와 제9기의 세무조정을 행하라.

1. 乙법인이 甲법인의 특수관계인인 경우

2. 乙법인이 甲법인의 특수관계인이 아닌 경우

 

 

 

 

 

 

 

■ 세금과 공과금[난이도: 기초]

다음은 (주) 중앙의 제17기(1.1. ~ 12.31.) 손익계산서에 비용으로 계상된 세금과공과 계정의 내용이다. 항목별로 세무처리방법을 설명하시오.

항목 

금액 

비고 

 주민세

₩ 2,000,000

 

 재산세

7,000,000

 

 부가가치세

9,000,000

 영수증을 발급받은 거래분 매입세액 ₩6,000,000과 세금계산서 불명분 매입세액 ₩3,000,000임

 취득세

8,000,000

 토지의 취득으로 인한 취득세임

 폐수배출부담금

6,000,000

 

 개발부담금

5,000,000

 

 동업자조합에 지출한 회비

5,000,000

 주무관청에 등록된 조합이며, 회비 중에는 특별회비 ₩1,000,000이 포함되어 있다.

 지체상금

4,000,000

 거래처에 대한 납품을 지연하여 부담한 것임

 교통사고 벌과금

3,000,000

 업무와 관련된 교통사고 벌과금임

 산재보상보험료 가산금

500,000

 

 산재보상보험료 연체료

800,000

 

 

항목 

세무조정

비고 

 주민세

-

 주민세는 손금으로 인정됨

 재산세

-

 손금으로 인정함

 부가가치세

₩3,000,000 손금불산입 (기타사외)

 영수증 수취분 ₩6,000,000은 손금

 취득세

8,000,000 손금불산입 (유보) 

 자산원가에 포함하여야 함

 폐수배출부담금

6,000,000 손금불산입 (기타사외) 

 손금불산입 공과금임

 개발부담금

 5,000,000 손금불산입 (유보)

 토지의 원가에 가산하여야 함

 동업자조합에 지출한 회비

-

 특별회비 ₩1,000,000은 지정기부금으로 보아 시부인계산함

 지체상금

-

 벌금 등에 해당하지 않음

 교통사고 벌과금

3,000,000 손금불산입 (기타사외) 

 벌금 등에 해당함

 산재보상보험료 가산금

500,000 손금불산입 (기타사외) 

 벌금 등에 해당함

 산재보상보험료 연체료

-

 벌금 등에 해당하지 않음

참고) 법인세법 기본통칙 21-0···2, 21-0···3에 벌금 등의 사례가 있음

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

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